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以下根據(jù)多年的稅務籌劃實踐經(jīng)驗及對相關案例的研究，總結了最容易導致稅務籌劃失敗的原因。

 

成功的稅務籌劃應該具有兩個核心特征，一是有系統(tǒng)可行的稅務籌劃方案，二是具有強有力的統(tǒng)籌落實方案的能力，而這二則統(tǒng)籌于專業(yè)的稅務籌劃人才與團隊。目前，一些藥企已經(jīng)開始有意識強化自身的稅務團隊的建設，也是未來一種必然的發(fā)展趨勢。

 

一、對稅法、稅收政策理解不準

 

藥企的一項經(jīng)營活動是否納稅以及應納稅額大小是由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和一系列的規(guī)范性文件決定的，實務中，藥企納稅申報出現(xiàn)稅會差異，也是基于稅法規(guī)定進行納稅調整。因此，法律才是稅收的根本屬性，會計只是計量的工具?，F(xiàn)實中，很多基于會計方法的稅收籌劃，改變的只是計量的方法和標準，并未“治本”。

 

二、缺少公司各部門支持

 

稅務籌劃是一項綜合性的工作，需要藥企多部門的參與配合。以申請高新技術企業(yè)資格為例，需要企業(yè)在高新收入、研發(fā)費用、核心知識產(chǎn)權、科研人員比例等方面達標，各項指標的合格有賴于各部門的積極參與，需要財務、科研、人力資源等部門在申請高新資格前1-3年，有計劃、有步驟的推進。

 

三、沒有充分考慮到非稅成本

 

稅務籌劃中，常常需要根據(jù)籌劃方案調整交易的模式、架構，進行一系列的商業(yè)安排，商業(yè)安排會引發(fā)一系列的非稅成本，比如：成立新的公司、籌措一筆過橋資金等都需要一定的時間周期和人財物的投入，如果沒有統(tǒng)籌好這些因素，也很容易導致稅務籌劃的失敗。

 

四、納稅義務發(fā)生并確定后才進行稅務籌劃

 

古語雖有云：“亡羊補牢，未為晚也”，但是這句話并不適用稅務籌劃領域，我國現(xiàn)行的18個稅種，每一個稅種對每一項納稅義務的發(fā)生都規(guī)定了特定的條件，一旦滿足就需要按照相關程序履行納稅義務，經(jīng)常接到個人股東在股權交易即將結束時打來電話，可惜已經(jīng)無力回天。

 

五、名為“籌劃”實為偷逃稅

 

根據(jù)《稅收征管法（征求意見稿）》，逃稅是指“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”，其中，“欺騙、隱瞞手段”是指下列情形：（1）偽造、變造、轉移、藏匿、毀滅賬簿憑證或者其他相關資料；（2）編造虛假計稅依據(jù)，虛列支出或者轉移、隱匿收入；（3）騙取稅收優(yōu)惠資格；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。同時規(guī)定：“逃避繳納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。”，稅務籌劃觸犯刑事責任，得不償失。

 

六、稅務籌劃缺少“合理商業(yè)目的”

 

根據(jù)《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號）的規(guī)定，對于“不具有合理商業(yè)目的的安排”，稅務機關可以發(fā)起一般反避稅調查，最常見的形式包括：（1）濫用稅收優(yōu)惠；（2）濫用稅收協(xié)定；（3）濫用公司組織形式；（4）利用避稅港避稅；

2015年2月1日實施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對跨境反避稅予以全面的規(guī)范，因此，企業(yè)在進行稅務籌劃中，需要有“合理商業(yè)目的”的證據(jù)材料。

 

七、對潛在稅務風險缺乏專業(yè)認知

 

在現(xiàn)實中，沒有任何法律風險的稅務籌劃方案幾乎是不存在的，可以說，稅務法律風險控制伴隨稅務籌劃的全過程。因此，需要對稅務風險有充分的認知，比如，通過“轉讓定價”進行的“籌劃”通常面臨納稅調整和稅收利息的風險，而通過偽造材料等手段實現(xiàn)少繳稅的目的，則有可能觸犯行政責任甚至刑事責任，所以，稅務籌劃有“雷區(qū)”，藥企需謹慎。

 

八、與有關政府部門缺少溝通

 

鑒于中國稅收立法的現(xiàn)狀，很多事項適用稅收政策并不是十分的清晰，這就需要藥企在籌劃中和政府部門確認相關稅收政策的具體適用，但是，需要提醒的是，藥企在咨詢相關事項前，應該對籌劃的目標有明確認識，獲取對籌劃方案至關重要的信息，而非全盤告知自己的商業(yè)計劃與安排，尤其《稅收征管法（征求意見稿）》增加了“預約裁定制度”，藥企征求稅務機關“預約裁定”前，更應該做好準備。

 

九、籌劃后企業(yè)稅負率過低

 

可以說零瑕疵的籌劃方案是不存在的，很多籌劃方案有賴于征納雙方的信息不對稱。如果藥企的稅務籌劃方案前期進行的都很順利，但是最終導致藥企的稅負率過低，并且無法提供合理的理由，這種情形下，就極容易被稅務機關的納稅評估“盯上”，進而誘發(fā)稅務檢查和稽查，通過“放大鏡”式稅務稽查，企業(yè)稅務籌劃的瑕疵很難保證不被稅務機關發(fā)覺，“秋后算賬”也是有可能的。

 

 十、缺乏有實操經(jīng)驗的專業(yè)人士及團隊

 

其實上述所有的原因都可以歸結到“人”的原因，沒有具有稅務籌劃實操經(jīng)驗的專業(yè)人士或團隊，很難確保稅務籌劃不會出問題。在美國，很多大藥企通常聘請具有風險稅務籌劃經(jīng)驗的稅務律師進行稅務籌劃，盡管收費高昂，但是依然受到藥企的歡迎。

 

兩票制全面落地執(zhí)行，醫(yī)藥企業(yè)底價全面轉高開后，增加稅費如何分攤降低企業(yè)稅負、傳統(tǒng)營銷模式下的大量傭金如何兌付、如何解決可以抵扣的合法合規(guī)票據(jù)？如何做到費用支出合理避免稅率過低或偷漏稅？藥企找票沖賬等于尋死路？

 

藥企如何應對“兩票制+營改增+流通整治”的全面推行，藥企進行合規(guī)轉型？需要從六個層面進行整體把握：

第一層面：讀懂政策、認清形勢、把握趨勢，在“兩票制+營改增+流通整治”推行下，需要對醫(yī)藥工業(yè)商業(yè)營銷經(jīng)營的影響及應對策略深度分析

 

第二層面：搶抓機遇、精準定位、彎道超車，“兩票制+營改增”全面實施+流通整治，藥企營銷和財稅模式如何實現(xiàn)轉型升級

 

第三層面：戰(zhàn)略布局、策略謀劃、適宜方法，“兩票制+營改增”新政策環(huán)境下，藥企財稅處理的策略與方法、稅收籌劃及稽查風險防控

 

第四層面：商務重構、推廣革新、落地為贏，“兩票制+營改增”全面實施+流通整治，新政策環(huán)境下，藥企CSO機構體系的營運規(guī)劃與流程

 

第五層面：“兩票制+營改增”全面實施+流通整治，新政策環(huán)境下，藥企法律風險防控：醫(yī)藥企業(yè)財務處理與經(jīng)營管理合規(guī)要點

 

第六層面：借鑒不是照搬，適合的才是最好，“兩票制+營改增”全面實施+流通整治，新政之下，找到屬于企業(yè)自己的轉型策略與方法

 

如何規(guī)劃重建營銷商務體系、如何構建高效的新型渠道結構和營銷渠道模式，如何重構新型醫(yī)藥營銷合作生態(tài)體系“醫(yī)藥工業(yè)+配送經(jīng)銷商+代理分銷商+醫(yī)藥營銷自然人+醫(yī)療機構+醫(yī)生......”？老板+財務負責人+營銷負責人，共同研討出自己的解決方案，放棄投機取巧、丟掉雕蟲小技，打造合規(guī)才是王道、追求持續(xù)才是正途！